Règ 30% la nan Peyi Ba yo: sitiyasyon an nan 2026 ak sa k ap chanje nan 2027

Règleman 30% la ( 30%-regeling , ofisyèlman expatregeling depi 2024) pèmèt yon anplwayè neyelandè peye yon pati nan salè yon nouvo anplwaye san taks sou salè. Li te chanje plizyè fwa pandan twa zan, e kèk nan chanjman sa yo te ranvèse. Atik sa a detaye sa ki aplike an 2026, sa ki aplike apati 1ye janvye 2027, ak ki rejim tranzisyon yon anplwaye tonbe anba. Chak chif bay ak ane li fè pati a.

Ki sa etablisman an ye, e poukisa li egziste

Yon anplwaye ki demenaje nan Peyi Ba pou travay gen depans yon kòlèg lokal pa genyen: doub lojman, yon pri lavi ki pi wo, vòl pou retounen lakay, depo bagay kay, dokiman rezidans ak konvèsyon lisans pou kondui, kou lang pou fanmi an. Lwa Olandè sou taks sou salè rele sa yo extraterritoriale kosten epi li trete yon ranbousman pou yo kòm yon egzanpsyon siblé ( gerichte vrijstelling ) nan kad sistèm depans ki gen rapò ak travay la, anba atik 31a Wet LB 1964. Si yo ranbouse yo kòrèkteman, yo pa takse kòm salè epi yo pa itilize maj lib anplwayè a.

Pou pwouve depans sa yo anplwaye pa anplwaye, sa se yon bagay ki konplike anpil sou plan administratif. Règ 30% la se yon altènatif ak yon to fiks: anplwayè a ka trete yon pousantaj fiks nan salè a kòm yon ranbousman san taks pou depans ekstrateritoryal yo, san prèv ki montre depans yo te fèt. Se yon konvenyans, se pa yon sibvansyon an prensip — se poutèt sa ranbousman depans reyèl yo toujou disponib e, pou kèk anplwaye, li vo plis. Depans demenajman pou bagay nan kay la ak frè lekòl entènasyonal yo pa nan to fiks la e yo ka ranbouse yo san taks anplis.

Pozisyon an pou chak ane

Tablo a bay to fiks la, nòm salè a, nòm redwi a pou jèn gradye metriz yo ak plafon an, pa ane. Nòm yo se montan anyèl salè taksab la, endekse chak janvye.

Montan an ero, nòm salè 2027 yo ak plafon WNT 2027 la apre endèksasyon yo pibliye nan mwa Desanm ane anvan an, nan Staatscourant la ak nan dokimantasyon Plan Taksyal la, epi yo ta dwe verifye yo anvan premye pwosesis pewòl 2027 la.

Konik ki te entwodui epi retire a

Plan Fiskal 2024 la te entwodui, atravè yon amannman palmantè, yon diminisyon gradyèl pou anplwaye k ap antre nan etablisman an apati 1ye janvye 2024: 30% pou 20 premye mwa yo, 20% pou 20 mwa ki vin apre yo ak 10% pou 20 dènye yo. Li te revoke apati 1ye janvye 2025, epi anba lwa tranzisyon an okenn gwoup pa t rive nan gwoup 20% la pandan 2024, pa menm anplwaye ki te gen yon manda pi kout: pi bonè peryòd 20 mwa a pa t ka ekspire anvan otòn 2025. Nenpòt paj ki toujou dekri yon diminisyon 30/20/10 pa ajou.

Anba ki rejim yon anplwaye tonbe

• Fasilite a te aplike nan dènye peryòd peman 2023 la oswa pi bonè. 30% pou tout rès manda a, ki gen ladan apre 2027, ak ansyen nòm salè a (endike). Plafon an aplike, apati 1ye janvye 2026 o plis.
• Premye aplikasyon pou etablisman an te fèt pandan ane 2024 la. 30% an 2025 ak 2026, 27% apati 1ye janvye 2027; ansyen nòm salè a (endekse) toujou aplike.
• Premye aplikasyon pou etablisman an te fèt nan oswa apre 1ye janvye 2025. 30% an 2025 ak 2026, 27% apati 1ye janvye 2027, epi nouvo nòm salè ki pi wo a apati 2027.

Kondisyon yo

Rekrite soti aletranje

Fasilite a se pou yon ingekomen werknemer : yon anplwaye rekrite ki pa nan Peyi Ba yo, oubyen detache ki soti aletranje bay yon ajan prelèvman Olandè, jan sa defini nan atik 10e Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965 la. Rekritman an dwe anvan demenajman an. Yon moun ki demenaje isit la an premye epi ki chèche travay apre sa pa rekrite ki soti aletranje e li pa kalifye, kèlkeswa jan travay la espesyalize. Patwon an ak anplwaye a dwe dakò tou alekri ke alokasyon an ranbouse depans ekstrateritoryal yo.

Kritè 150 kilomèt la

Anplwaye a dwe te rete plis pase 150 kilomèt an liy dwat apati fwontyè Olandè a pandan plis pase de tyè nan 24 mwa anvan travay Olandè a te kòmanse — an pratik omwen 16 nan 24 mwa sa yo. Sa pa enkli pifò rezidan Bèljik, Liksanbou ak gwo pati nan lwès Almay.

Yo te konteste kritè a kòm kontrè ak lib sikilasyon travayè yo. Hoge Raad la pa t regle pwen an li menm, men li te refere kesyon preliminè bay Tribinal Jistis Inyon Ewopeyen an (Hoge Raad 9 Out 2013, ECLI:NL:HR:2013:474). Tribinal Jistis la te deside nan Sopora (Tribinal Jistis Inyon Ewopeyen an 24 Fevriye 2015, Ka C-512/13, ECLI:EU:C:2015:108) ke yon règ fiks konsa admisib depi li pa pwodui sistematikman yon konpansasyon twòp klè pou depans reyèl yo. Lè yo te aplike tès sa a sou retou ka a, Hoge Raad la te jije règ Olandè a valab (Hoge Raad 4 Mas 2016, ECLI:NL:HR:2016:360).

Gen yon eksepsyon limite pou anplwaye ki te jwenn yon doktora nan Peyi Ba yo: yo pa pran an kont peryòd rechèch doktora a isit la, depi anplwaye a te satisfè tès 150 kilomèt yo ak 16 sou 24 mwa yo imedyatman anvan li te kòmanse li epi li pran travay ki kalifye a nan yon ane apre diplòm lan.

Ekspètiz espesifik ki ra sou mache travay Olandè a: nòm salè a

Tès legal la se ke anplwaye a gen yon ekspètiz espesifik ki ra oswa ki pa la sou mache travay Olandè a. An pratik, sa mezire pa salè. Dapre atik 10eb Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965, yon anplwaye konsidere kòm gen yon ekspètiz espesifik si salè taksab anyèl la — salè a apre dediksyon alokasyon ki pa gen taks la — depase nòm pou ane a: €48,013 an 2026, €46,660 an 2025, €46,107 an 2024.

De pwen moun souvan mal konprann. Nòm lan se yon plafon sou salè taksab la , pa sou pakè a: si pakè a se €62,000 epi yo pran 30% san taks, rès taksab la se €43,400 epi yo pa respekte nòm 2026 la. Epi nòm lan aplike pandan tout manda a, sou yon baz repati pa tan, epi li ogmante chak janvye; yon anplwaye ki alèz pi wo pase sa lè yo anplwaye l ka tonbe anba apre yon chanjman nan travay a tan pasyèl, konje san peye oswa maladi ak yon salè redwi. Yon fwa anplwaye a sispann dirabman satisfè kritè salè oswa rate a, fasilite a ekspire ak efè retroaktif pou premye jou nan mwa sa te rive a, epi, selon sikonstans yo, pou tout ane fiskal la.

Lè pratikman tout moun nan yon segman nan mache travay la satisfè nòm nan, Administrasyon Taks la ka toujou teste rareté a separeman, lè l ap gade edikasyon, eksperyans ki enpòtan ak nivo salè nan peyi orijin nan.

Nòmal ki pi ba pou jèn gradye metriz yo

Yon anplwaye ki poko gen 30 an epi ki gen yon metriz nan peyi Olandè, oubyen yon diplòm etranje ki rekonèt kòm ekivalan, sibi yon rediksyon nan nòm nan: €36,497 an 2026, €35,468 an 2025, €35,048 an 2024. Rediksyon an lye ak laj, pa ak ane gradyasyon an: nan mwa anplwaye a gen 30 an, nòm jeneral la pran plas. Patwon k ap anboche gradye sou nòm rediksyon an ta dwe mete nan jounal trantyèm anivèsè nesans la.

Chèchè syantifik ak pwofesè akademik nan enstitisyon rechèch Olandè yo deziyen, ansanm ak doktè ki nan fòmasyon espesyalis nan yon enstitisyon rekonèt, kalifye san yo pa satisfè okenn nòm salè; lòt kondisyon yo toujou aplike pou yo.

Aplikasyon, ak dat limit kat mwa a

Fasilite a pa otomatik. Patwon an ak anplwaye a aplike ansanm bay Administrasyon Taks la, ki bay yon desizyon ( beschikking ) ki endike dat kòmansman ak dat fen an. Se sèlman lè sa a yo ka peye alokasyon an san taks, epi patwon an dwe kenbe desizyon an nan dosye pewòl la.

Règ delè a se detay ki pi chè nan domèn sa a. Si yo soumèt aplikasyon an nan kat mwa apati premye jou anbochaj la, fasilite a ap pran efè retroaktif apati premye jou sa a. Si yo soumèt li pita, li ap pran efè sèlman apati premye jou mwa ki vini apre mwa aplikasyon an, epi mwa ki pase yo pèdi nèt. Pa gen okenn eksepsyon difikilte; pou yon anplwaye ki gen yon ansyen anplwaye, kat mwa egzanpsyon ki pa touche a se fasilman yon sòm senk chif.

Ou ka fè objeksyon oswa apèl kont yon refi, men etap ki pi itil la se verifye kalifikasyon an anvan yo siyen kontra a.

Dire: 60 mwa, ak rediksyon pou sejou pi bonè

Tèm maksimòm lan se 60 mwa. Li te uit ane anvan 2019; yo te diminye peryòd sa a senk ane apati 1ye janvye 2019, avèk yon soulajman tranzitwa ki li menm te ekspire nan fen 2020. Tout ka aktyèl yo ap dewoule sou tèm 60 mwa a.

Yo diminye tèm nan ak peryòd travay oswa rezidans pi bonè nan Peyi Ba yo ki fini nan 25 ane anvan yo kòmanse travay la. Yo pa pran an kont vizit kout yo nan kèk limit: jeneralman, jiska 20 jou ouvrab pa ane kalandriye travay nan Peyi Ba yo ak jiska sis semèn pa ane kalandriye rezidans nan Peyi Ba yo pou rezon pèsonèl, plis yon peryòd twa mwa youn apre lòt, ke gwoup konesans Administrasyon Taks la konfime aplike ansanm ak eksepsyon sis semèn anyèl la olye ke nan plas li. Nenpòt moun ki te deja viv oswa etidye isit la ta dwe kalkile rediksyon an anvan yo konte sou yon benefis senk ane.

Bouchon an nan nòm WNT a

Depi 1ye janvye 2024, to fiks la aplike sèlman pou reminerasyon jiska maksimòm reminerasyon jeneral la anba Wet normering topinkomens, souvan yo rele Balkenendenorm: €233,000 pou 2024, €246,000 pou 2025 ak €262,000 pou 2026. An 2026, alokasyon maksimòm san taks la se poutèt sa 30% nan €262,000, epi salè ki pi wo pase plafon an pa gen okenn egzanpsyon.

Anplwaye ki te deja benefisye fasilite a nan dènye peryòd peman 2022 a te jwenn yon soulajman tranzisyonèl anba plafon an jiska 1ye janvye 2026. Soulajman sa a fini: apati 2026, plafon an aplike pou tout moun, san eksepsyon. Sa a se chanjman ki gen plis chans pou l pran an kont ekspatriye ki gen lontan epi ki byen peye yo ansanm ak depatman pewòl yo ane sa a.

Yo aplike plafon an pou chak ajan prelèvman epi yo kalkile li ankò an pwopòsyon ak tan kote etablisman an pa fonksyone pandan yon ane antye, kidonk nan yon demenajman nan mitan ane a, chak anplwayè aplike pwòp pòsyon pa li ki divize an de tan.

Chanje anplwayè

Desizyon an akòde pou yon anplwayè espesifik ak yon anplwaye ansanm epi li pa vwayaje ak anplwaye a. Lè gen yon chanjman anplwayè, fasilite a ka kontinye pou rès manda orijinal la, men sèlman si entèval ki genyen ant fen ansyen anplwa a ak konklizyon nouvo kontra a pa plis pase twa mwa, epi nouvo anplwayè a ak anplwaye a soumèt yon nouvo aplikasyon ansanm nan kat mwa apati nouvo dat kòmansman an. Kondisyon yo, ki gen ladan nòm salè pou ane a, yo teste ankò.

Yo mezire entèval twa mwa a yon fason strik. Nan yon apèl, yo te refize yon kontinyasyon kote ansyen travay la te fini anviwon dizwit mwa anvan yo te konkli nouvo kontra a; retire pèmi rezidans anplwaye a pandan tan sa a pa t fè okenn diferans nan tès taks la (Gerechtshof 's-Hertogenbosch 27 jen 2024, ECLI:NL:GHSHE:2024:3073). Demisyone san yon nouvo kontra siyen mete rès kontra a an danje.

Règ 30% la ak kritè imigran ki trè kalifye a se tès diferan.

Sitwayen ki pa soti nan Inyon Ewopeyen an anjeneral gen yon pèmi rezidans kòm yon imigran ki trè kalifye ( kennismigrant ), patwone pa yon anplwayè rekonèt pa IND la. Rejim sa a gen pwòp kritè salè li, ki fikse chak mwa epi ki pa enkli alokasyon vakans 8% la: pou 2026, € 5,942 brit pa mwa pou anplwaye ki gen 30 an oswa plis, € 4,357 pou moun ki poko gen 30 an, ak yon rediksyon € 3,122 pou moun ki kite ane oryantasyon an pou gradye yo. Kat Ble Inyon Ewopeyen an gen pwòp chif li yo ankò.

• Kritè IND la se yon chif brit mansyèl; nòm taks la se yon chif anyèl salè taksab. apre yo dedui alokasyon ki pa peye taks la.
• Satisfè youn pa garanti lòt la. Yon anplwaye ki sou kritè oryantasyon-ane redwi a pa menm pre nòm taks 2026 la ki se €48,013.
• Aplikasyon règ 30% la pa dwe pouse salè a anba kritè IND la, kidonk nenpòt echanj salè pou yon alokasyon san taks dwe verifye kont toude. Sitwayen Inyon Ewopeyen ak ZEE yo pa bezwen pèmi men yo fè fas ak menm kondisyon taks yo.

Fen estati kontribyab etranje pasyèl la

Yon anplwaye ki te gen yon taks 30% te konn chwazi, nan deklarasyon taks sou revni li, pou yo trete l kòm yon kontribyab pasyèl ki pa rezidan dapre atik 2.6 Wet IB 2001. Lè sa a, yo te kalkile kaz 2 ak kaz 3 kòmsi anplwaye a te yon moun ki pa rezidan, kidonk ekonomi etranje, envestisman ak dezyèm kay pa t antre nan taks Olandè — souvan yo te vo plis pase egzanpsyon taks sou salè a li menm.

Yo te aboli eleksyon an apati 1ye janvye 2025. Yo te bay yon soulajman tranzitwa pou anplwaye ki te aplike desizyon an nan dènye peryòd peman 2023 la: yo ka chwazi estati non-rezidan pasyèl jiska ane fiskal 2026 la. Soulajman sa a fini 31 desanm 2026. Apati 1ye janvye 2027, chak anplwaye ki gen fasilite a se yon kontribyab rezidan Olandè konplè, ak revni atravè lemond ki nan kaz 2 ak kaz 3, sijè a nenpòt trete doub taks ki aplikab.

Pou gwoup ki afekte a, sa a se yon pwen planifikasyon pou 2026, pa yon pwen pou 2027: nenpòt moun ki konte sou règ tranzisyon an ta dwe fè revize pozisyon 2027 la ane sa a, ki gen ladan tretman trete pou pwopriyete ak aksyon etranje yo ak konsekans kare 3 byen ki te genyen nan dat 1ye janvye 2027.

Altènatif la: ranbouse depans ekstrateritoryal reyèl yo

To fiks la pa sèl mwayen an. Yon anplwayè ka olye ranbouse depans reyèl ekstrateritoryal yo san taks, avèk prèv, san limit pousantaj, san nòm salè e san kritè 150 kilomèt. Li ouvè pou anplwaye ki pa satisfè kondisyon pou to fiks la ditou, ki gen ladan rekrite transfwontyè ki andedan zòn 150 kilomèt la, epi li vo plis kote depans reyèl yo wo: lojman doub ki chè, vwayaj long distans souvan pou retounen lakay, yon gwo fanmi k ap demenaje.

Depi 2023, chwa a dwe fèt pou chak anplwaye nan premye peryòd peman ane kalandriye a kote yo ranbouse depans ekstrateritoryal yo, epi apre sa li fiks pou ane sa a; li pa ka korije apre sa. Nan premye ane yon anplwaye, anplwayè a ka chanje ant de metòd yo pou chak peryòd peman jiska fen katriyèm mwa a, epi apre sa li dwe angaje l pou rès ane a. Lè to fiks la kòmanse an reta, yo ka ranbouse depans reyèl yo pou mwa ki te vin anvan yo.

Wout sa a mande yon dosye defansab: resi, yon règleman ki etabli ki kategori ki konte, ak yon kalkil pou chak anplwaye nan administrasyon pewòl la. Apati 2027, a 27%, konparezon an chanje epi yo ta dwe refè li pou anplwaye ki pi ansyen yo ak anplwaye ki te deplase anpil.

Sa yon anplwayè ta dwe fè an pratik

• Teste kalifikasyon anvan yo siyen kontra a: rekritman ki soti aletranje, istwa 150 kilomèt la ak 16 mwa sou 24 mwa, ak sejou pi bonè nan Netherlands ki diminye dire a.
• Fikse reminerasyon an yon fason pou salè taksab la apre alokasyon an depase nòm pou ane a, epi anrejistre nan kontra a oswa nan yon adandòm ke alokasyon an ranbouse depans ekstrateritoryal yo.
• Aplike ansanm nan kat mwa apati premye jou travay la. Mete dat limit la nan ajanda a lè kontra a siyen, pa lè w ap antre nan konpayi an.
• Fè chwa anyèl la ant to fiks la ak depans reyèl yo nan premye peryòd peman chak ane kalandriye a, epi anrejistre li.
• Teste chak anplwaye ankò pou konpare nouvo nòm yo chak janvye epi pou konpare ak plafon an; note nan yon jounal trantyèm anivèsè nenpòt moun ki sou nòm mèt redwi a ak dat fen chak desizyon.
• Di anplwaye yo alekri sa alokasyon an pa fè: jeneralman li pa ka bay pansyon epi li diminye baz pou benefis sekirite sosyal ak kapasite ipotèk.
• Lè w chanje anplwayè, ou dwe regle twa mwa entèripsyon an epi fè nouvo aplikasyon an anvan ansyen anplwa a fini.